Los contribuyentes peruanos que se preguntan ¿cuáles son las deducciones adicionales de impuestos para 2021? en este artículo les explicaremos cuáles son las deducciones adicionales por los impuestos 2021 SUNAT.
La administración fiscal establece los aspectos para la retención del Impuesto a la Renta (IR) que deben considerar los empleadores durante el ejercicio 2021, debiendo considerar la deducción fija de 7 unidades impositivas tributarias (UIT).
Deducciones adicionales de hasta 3 UIT
- Consumo en hoteles
- Consumo en Restaurantes
- Pagos de alquiler de vivienda
- Servicios médicos
- Otros consumos
Debiendo considerarlo el trabajador, al presentar su declaración jurada de regularización del IR del 2021.
¿Qué factores están gravados con el impuesto a la quinta categoría?
- Sueldos
- Salarios
- Asignaciones
- Gratificaciones
- Bonificaciones
- Utilidades
- Comisiones
En general toda retribución por servicios subordinados, que figuran en la planilla y boleta de pago.
Exclusiones de la Retención
Se excluye de la retención a las indemnizaciones por despido arbitrario o por despido unilateral antes del vencimiento de contratos a plazo fijo:
- Pagos de compensación por tiempo de servicios
- Indemnización por vacaciones no gozadas oportunamente
- Pagos por cese
- Por acuerdo individual o con el sindicato
- Para constituir empresas que le generen trabajo autónomo al trabajador cesado.
Cómo es el Procedimiento
El procedimiento previsto, bajo los artículos 40 y siguientes del reglamento de la ley, el D. S. Nº 122-94-EF, modificado por el D. S. Nº 033-207-EF, dijo. En base al artículo 71 de la Ley del IR siendo agentes de retención las personas naturales y jurídicas (empleadores públicos y privados) que paguen o acrediten rentas de quinta categoría.
- Mientras que los empleadores que incumplan con la retención serán sancionados de conformidad con el Código Tributario por SUNAT.
Si en el mismo ejercicio el trabajador cambia de empleador, el empleador deberá realizar las retenciones de quinta categoría, respecto a las remuneraciones y retenciones aplicadas por el anterior empleador: “Si el trabajador percibe rentas de más de un empleador la retención de quinta categoría, la efectuará el empleador que paga la mayor remuneración”.
Deducciones adicionales de hasta 3 UIT
- Por consumo en hoteles
- Por restaurantes
- Por pagos de alquiler de vivienda
- Por servicios médicos
Otros se considerarán por el trabajador al presentar su declaración jurada de regularización del IR de 2021.
Devolución de impuestos para rentas de trabajo - 4ta y 5ta categoría
Los trabajadores independientes o en planilla (que generan renta de cuarta y/o quinta categoría), que por la determinación anual del Impuesto a la Renta (IR) tengan saldo a favor, pueden solicitar la devolución del monto que les corresponda.
Cálculo de la renta anual
Para el cálculo de la renta anual deben incluir gastos adicionales entre estos:
Consumo en restaurantes, bares y hoteles:
- Pueden deducir el 25% de consumos en bares, restaurantes y hoteles por 2021 y 2022.
- Para dicho beneficio deben exigir una boleta de venta electrónica con el número de DNI o RUC al negocio.
- Si la compra supera a S/ 3,500 o US$ 1,000, deberá ser bancarizada. Por el año 2020 pueden deducir el 15%.
Gasto de alquileres
- Permite deducir hasta el 30% del costo del alquiler, al presentar a la SUNAT los recibos de arrendamiento o factura electrónica (dependiendo si el arrendador genera rentas de primera o de tercera categoría).
- Si la persona que alquila la vivienda no entrega el comprobante, en ese caso deberás pedírselo.
- Solamente aplicará el 30% de la deducción para el titular del recibo.
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
Permite deducir el 30% del pago a médicos y odontólogos por el cuidado de la salud, de sus hijos menores de 18 años, de hijos mayores de edad con discapacidad registrada en el CONADIS o cónyuge o concubina(o) en la parte no reembolsable por seguros.
Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría
- Puede deducir el 30% de lo pagado durante el 2020 a cualquier persona natural que ejerza una profesión u oficio de manera independiente y emita recibo por honorario electrónico.
- Cuando el pago sea igual o mayor a S/3,500 ó US$ 1,000, el mismo deberá estar bancarizado.
Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar
- Dicho gasto debe aprobarse mediante el formulario 1676 que la SUNAT entrega a empleadores o el documento virtual que sustenta el pago.
Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares
- Pueden deducir el 50% de lo pagado durante el 2021 y 2022 a cualquier persona natural que emita recibo por honorarios electrónicos debiendo estar registrado en el RUC exclusivamente con la actividad principal y/o secundaria de actividades de agencias de viajes, operadores turísticos, servicios de reservas y actividades conexas.
Servicios de artesanos
Permite deducir el 50% de lo pagado durante el 2021 y 2022 a cualquier persona natural que emita recibo por honorarios electrónicos y figure inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.
Servicios de agencias de viajes y turismo, agencias operadoras de viajes y turismo, guías de turismo, centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares
Pueden deducir el 25% de lo que le pagado durante el 2021 y 2022 a cualquier persona natural o empresa que emita comprobantes de pago y estuviera registrado en el RUC exclusivamente con la actividad principal y/o secundaria de actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de reservas y actividades conexas.
Actividad artesanal
Pueden deducir el 25% de lo pagado durante el 2021 y 2022 a cualquier persona natural o empresa siempre que emita comprobante de pago y figure inscrita en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.
Si el monto a pagar por uno de esos gastos es igual o mayor a S/ 3,500 o US$ 1,000, deberán utilizar: tarjeta de crédito o débito, cheques, depósitos en cuenta, transferencia bancaria u otro medio de pago autorizado.
Total de gastos adicionales a deducir (devolución)
El total de gastos adicionales a deducir (devolución) no podrá superar las 3 UIT S/ 12,900.00 para 2020, debiendo tomar en cuenta todos los gastos durante el año (del 1 de Enero al 31 de Diciembre), siendo incluidos en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, cuyo vencimiento es entre Marzo y Abril del año siguiente, según el cronograma de vencimientos.
Consultar gastos deducibles registrados
Disponen de dos tipos de devolución:
Devolución de parte
Pueden solicitarla de forma inmediata luego de presentar la Declaración Anual, mediante el formulario virtual N° 1649 y podrás elegir una de las 3 formas de devolución: depósito en cuenta bancaria, orden de pago o cheque (montos a devolver mayores a 10 UIT´s).
Devolución de oficio
En caso que que la Sunat determina automáticamente (incluyendo los gastos adicionales) al tener un saldo a favor les depositará directamente en la cuenta de ahorros registrada, sin solicitud mediante. Es un tipo de devolución aplicada desde 2017.
Importante: En caso de rechazar el resultado o consideran que les corresponde un monto mayor de devolución, pueden presentar la declaración de impuestos y generar una solicitud.
Deducciones Adicionales
Los descuentos adicionales dispuestos por el D. S. Nº 402-2019-EF, que modifica el artículo 26 A del reglamento de la Ley del IR, sobre la deducción como gasto del 15% de los importes pagados por concepto de restaurantes y hoteles, se admitirá si el proveedor de esos servicios tuviera como actividad principal o secundaria, inscrita en el RUC, los CIIU que abarquen los mencionados servicios al emitir el comprobante de pago, la División 55 en la Revisión 3; y Divisiones 55 y 56 en la Revisión 4 de la CIIU.
Los gastos adicionales, que figuran en el comprobante de pago con el DNI o RUC del emisor, figuran en el archivo electrónico de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
Deducciones adicionales de hasta 3 UIT
- Consumo en hoteles
- Consumo en Restaurantes
- Pagos de alquiler de vivienda
- Servicios médicos
- Otros consumos
Debiendo considerarlo el trabajador, al presentar su declaración jurada de regularización del IR del 2021.
¿Qué gastos son deducibles?
- El pago de alquiler de viviendas o establecimientos pueden deducirse en hasta el 30% del monto pagado por el servicio, si es sustentado con un comprobante de pago.
- Los trabajadores pueden deducir el 30% de lo pagado por cada servicio profesional contratado como el pago de abogados, médicos, y demás.
- Pueden deducir el servicio en un 100% de las aportaciones a EsSalud que se realicen por trabajadoras del hogar que contraten. Para lo que deberán acreditar el Formulario N°1676.
- Entre los gastos más descontados es el consumo en restaurantes, hoteles y bares. Que desde 2021 la Sunat puede descontar un 25% del monto consumido si solicitaron boleta electrónica y registraron su DNI.
- El Decreto Supremo 432-2020 permite además el deducir del abono del IR el 50% de lo pagado en servicios turísticos y servicios de artesanos, si esos pagos fueron a personas individuales y no a empresas.
- Por empresas de turismo y artesanales podrán deducir hasta el 25%.
¿Qué factores están gravados con el impuesto a la quinta categoría?
- Sueldos
- Salarios
- Asignaciones
- Gratificaciones
- Bonificaciones
- Utilidades
- Comisiones
En general toda retribución por servicios subordinados, que figuran en la planilla y boleta de pago.
Exclusiones de la Retención
Se excluye de la retención a las indemnizaciones por despido arbitrario o por despido unilateral antes del vencimiento de contratos a plazo fijo:
- Pagos de compensación por tiempo de servicios
- Indemnización por vacaciones no gozadas oportunamente
- Pagos por cese
- Por acuerdo individual o con el sindicato
- Para constituir empresas que le generen trabajo autónomo al trabajador cesado.
Cómo es el Procedimiento
El procedimiento previsto, bajo los artículos 40 y siguientes del reglamento de la ley, el D. S. Nº 122-94-EF, modificado por el D. S. Nº 033-207-EF, dijo. En base al artículo 71 de la Ley del IR siendo agentes de retención las personas naturales y jurídicas (empleadores públicos y privados) que paguen o acrediten rentas de quinta categoría.
- Mientras que los empleadores que incumplan con la retención serán sancionados de conformidad con el Código Tributario por SUNAT.
Si en el mismo ejercicio el trabajador cambia de empleador, el empleador deberá realizar las retenciones de quinta categoría, respecto a las remuneraciones y retenciones aplicadas por el anterior empleador: “Si el trabajador percibe rentas de más de un empleador la retención de quinta categoría, la efectuará el empleador que paga la mayor remuneración”.
Deducciones adicionales de hasta 3 UIT
- Por consumo en hoteles
- Por restaurantes
- Por pagos de alquiler de vivienda
- Por servicios médicos
Otros se considerarán por el trabajador al presentar su declaración jurada de regularización del IR de 2021.
Deducciones Adicionales
Los descuentos adicionales dispuestos por el D. S. Nº 402-2019-EF, que modifica el artículo 26 A del reglamento de la Ley del IR, sobre la deducción como gasto del 15% de los importes pagados por concepto de restaurantes y hoteles, se admitirá si el proveedor de esos servicios tuviera como actividad principal o secundaria, inscrita en el RUC, los CIIU que abarquen los mencionados servicios al emitir el comprobante de pago, la División 55 en la Revisión 3; y Divisiones 55 y 56 en la Revisión 4 de la CIIU.
Los gastos adicionales, que figuran en el comprobante de pago con el DNI o RUC del emisor, figuran en el archivo electrónico de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
SUNAT determinación de impuestos
SUNAT Deducciones Adicionales
En base al Decreto Legislativo 1381 modifica la Ley del IR, no podrán deducir los gastos de intereses por créditos hipotecarios para primera vivienda a efectos del cálculo de dicho impuesto.
En base al Decreto Supremo N° 248-2018-EF se modificó el reglamento de la ley, desde el ejercicio 2019 permitiendo la deducción adicional para efectos del cálculo del IR, todos los servicios de la cuarta categoría. Todos los servicios prestados por profesionales independientes, como:
- Médicos
- Abogados
- Ingenieros, odontólogos
- Arquitectos
- Ademá de otros
Serán deducibles hasta el 30% del importe pagado a esos profesionales. Además de ser deducibles el 15% (incluido el IGV) de los importes pagados por los servicios de alojamiento, comidas y bebidas que les corresponde a los perceptores de rentas de trabajo.
Deducción hijos mayores de 18 años con discapacidad
La deducibilidad como gasto de honorarios profesionales de médicos y odontólogos para atención de la salud de hijos mayores de 18 años con discapacidad:
Se considerará persona con discapacidad a la que sufra una o más deficiencias físicas, sensoriales, mentales o intelectuales de carácter permanente, registrada en el Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad (Conadis).
Deducción gastos por aportaciones a Essalud
No se modifica la deducción de gastos por aportaciones a Essalud aportados por el empleador, respecto a trabajadores del hogar, se acreditará con el Formulario 1676, figurando la aportación.
Deducción gastos por una sociedad conyugal o unión de hecho
Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho les corresponde al cónyuge o concubina (o) al que se emitió el comprobante de pago. Por ser gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento, de una sociedad conyugal o unión de hecho podrán, atribuirse por igual a cada cónyuge o concubina (o) si antes se le informa a la Sunat en la forma, plazo y condiciones que corresponda.
Deducción gastos adicionales por servicios prestados por médicos, abogados, ingenieros, demás profesionales
Se bancarizan las transacciones por importes iguales o mayores a 3,500 soles o 1,000 dólares. Para deducir gastos adicionales por servicios prestados por médicos, abogados, ingenieros, y demás profesionales, esos gastos deberán efectuarlos mediante pago bancario, por depósito bancario, giro de cheque, transferencia de fondos, u otras operaciones.
¿Cuáles son las deducciones adicionales de impuestos?
A partir de 2017, la SUNAT reconoce en favor de los contribuyentes una serie de Deducciones Adicionales equivalente a hasta 3 UIT, lo que a su vez beneficia a miles de contribuyentes peruanos a partir de los gastos que estos realizan durante el año determinado.
Desde inicio de año, desde el 1 de Enero de 2019, el sistema de deducciones adicionales (3 UIT) fue modificado, por lo que deben tomar en cuenta los siguientes pagos efectuados que podrán deducirse como gastos adicionales:
- a) Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales: que emitan recibo por honorarios electrónico (Tope: 30%)
- b) Alquiler de casa o departamento: acreditado con el formulario 1683 o factura electrónica. (Tope: 30%).
- c) Pago de Essalud a favor de trabajadores del hogar: un (Tope: 100%). d) Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros. (Tope: 15%).
A partir de dichas novedades, y sin ellas también siempre hay que exigir el comprobante de pago por los diferentes servicios o conceptos indicados. A partir de lo que podrán pagar menos impuestos y si corresponde hasta el recibir la devolución de impuestos pagados, si es que les corresponde.
